Ravvedimento Operoso Modello REDDITI 2025
- Termine ultimo per il ravvedimento: La dichiarazione, scaduta il 31 ottobre 2025, può essere regolarizzata entro il 29 gennaio 2026 (90 giorni dal termine originario).
- Qualificazione giuridica: Le dichiarazioni presentate con un ritardo superiore ai 90 giorni si considerano omesse ai sensi dell’art. 2 comma 7 del DPR 322/98.
- Sanzione per la tardività: Si applica la sanzione fissa di 250 euro, ridotta a 1/10 (pari a 25 euro) ex art. 13 comma 1 lett. c) del DLgs. 472/97.
- Modalità di versamento: La sanzione di 25 euro va versata con il codice tributo 8911.
- Anno di riferimento in F24: Va indicato il 2025, ovvero l’anno in cui è stata commessa la violazione.
- Adempimenti necessari: È obbligatorio presentare il modello REDDITI 2025 omesso e versare contestualmente la sanzione ridotta.
- Regolarizzazione imposte: Occorre sanare anche gli eventuali mancati versamenti di saldo e acconti.
- Sanzioni sui versamenti: Le sanzioni per i tributi (25% o 12,5%) devono essere ridotte tramite ravvedimento operoso ordinario.
- Interessi: Sono sempre dovuti gli interessi legali sulle imposte versate in ritardo.
- Prassi di riferimento: La Circolare 42/E/2016 conferma che il ravvedimento della dichiarazione entro 90 giorni richiede anche la sanatoria dei versamenti.
- Ambito di applicazione: Questa procedura è valida anche per il modello IVA e per il modello 770.
- Sanzioni dopo i 90 giorni: Se presentata oltre i 90 giorni ma entro i termini di accertamento, la sanzione è del 75% delle imposte.
- Assenza di imposte: Se non sono dovute imposte, la sanzione per la tardiva entro 90 giorni resta comunque di 25 euro (1/10 di 250).
- Secondo acconto: Per l’acconto di novembre non pagato, la sanzione del 12,5% si riduce a 1/9 ex art. 13 c. 1 lett. a-bis) DLgs 472/97.
- Lacuna normativa: La prassi ministeriale (Circolare 23/1999) ha colmato l’assenza di una sanzione specifica per la tardiva entro 90 giorni equiparandola alla dichiarazione senza imposte.